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  •                   来源:会计红娘   2017-02-22   
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在我国,根据增值税纳税人的经营规模,将增值税纳税人分为:增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

增值税纳税人应征增值税年销售额(指连续不超过12个月的销售额,以下简称年应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

财政部和国家税务总局规定一般纳税人认定标准为:1.工业企业年应税销售额在50万元以上;2.商业企业年应税销售额在80万元以上;3.现代服务行业应税销售额在500万元以。(这是强制认定为一般纳税人的标准,假如企业应税销售额未达到此要求,但是会计核算健全,可以准确核算进项、销项,可以主动申请为一般纳税人。)小规模纳税人和一般纳税人,企业会计如何选择?

一般纳税人资格证书,现在大部分省份都不再颁发

会计发现,无论是新设立企业,还是老企业在经营过程中,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。

那么,纳税人在未达到强制认定为一般纳税人标准时,如何选择自己的纳税人身份呢?是小规模纳税人能有效降低税负,还是一般纳税人税负更低?

我们先来看看一般纳税人和小规模纳税人的区别。

小规模纳税人和一般纳税人,企业会计如何选择?

小规模纳税人和一般纳税人,企业会计如何选择?

从区别可以看出,除了税率,“征收形式”和“发票抵扣”是两种纳税身份的主要不同,这也是我们选择纳税人身份的考虑重点。

这里,首先给大家讲一个概念——税负平衡点。小规模纳税人和一般纳税人,企业会计如何选择?

由上图,我们可以得知,当实际增值率在25.07%时,一般纳税人和小规模纳税人缴纳的增值税额相同。增值率25.07%就是我们的税负平衡点。当增值率小于税负平衡点时,选择一般纳税人能有效降低税负少缴纳税款;反之,则选择小规模纳税人更划算。

当然,通过税负平衡点来选择纳税人身份,是一种理想状态。企业在经营过程中所遇到的情况往往要复杂得多,我们应该综合考虑。

从企业客户角度考虑:如果我们的客户都为一般纳税人,需要用进项抵扣的方式控制税收成本,往往会要求作为供应商的我们必须有一般纳税人资质,以便他们公司抵扣进项税。也就是说如果我们的客户要增值税专用发票,那我们就需要认定为一般纳税人。

从企业的供应商角度考虑:一般纳税人,可以抵扣进项税额,只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据,就可以抵扣进项。所以我们是否选择成为一般纳税人,还要看我们的上游供应商能不能提供进项发票即增值税专用发票,如果不能提供,我们选择一般纳税人的话税负就会居高不下,就会比较吃亏。

通过会计上面的介绍,想必大家已经知道,企业选择一般纳税人还是小规模纳税人,需要综合判断,同时也是一个动态平衡的过程,需要专业的计算和筹划。企业如果缺乏专业的会计人才,建议可以向专业机构进行咨询,帮助决策。这里要注意的是,除国家税务总局另有规定,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人


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